進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算

進(jìn)口貨物的關(guān)稅鲸阻，以從價(jià)計(jì)征册招、從量計(jì)征或國家規(guī)定的其他方式征收雌褥。

1、從價(jià)稅

（1）計(jì)算公式

進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格× 減按進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

其中：

①進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CIF貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定

進(jìn)口關(guān)稅稅額=CIF× 進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

②進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用FOB貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定

進(jìn)口關(guān)稅稅額=（FOB+運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用+保險(xiǎn)費(fèi)）×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

③進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CFR貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定

進(jìn)口關(guān)稅稅額=（CFR+保險(xiǎn)費(fèi)）×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率或×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

（2）計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類纺棺，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；

③根據(jù)審定完稅價(jià)格辦法的有關(guān)規(guī)定弓熏，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格恋谭；

④根據(jù)匯率適用規(guī)定，將以外幣計(jì)價(jià)的CIF價(jià)格折算成人民幣（完稅價(jià)格）挽鞠；

⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款疚颊。

（3）實(shí)例計(jì)算

實(shí)例一：

國內(nèi)某企業(yè)于2023年4月中旬申報(bào)進(jìn)口美國產(chǎn)瓶裝葡萄酒1批（2L以下/瓶），成交價(jià)格為FOB洛杉磯150000美元信认。已知運(yùn)費(fèi)2000美元材义，保險(xiǎn)費(fèi)150美元，設(shè)1美元=6.5元人民幣嫁赏，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅其掂。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類，2L以下的瓶裝葡萄酒歸入稅號2204.2100潦蝇；

②原產(chǎn)國美國適用最惠國稅率14%款熬，4月2日起加征關(guān)稅15%；

③審定CIF價(jià)格為150000美元+2000美元+150美元=152150美元攘乒；

④審定完稅價(jià)格為152150美元×6.5=988975.00元贤牛；

⑤計(jì)算應(yīng)征稅款：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅額=988975×（14%+15%）=286802.75（元）

2、從量稅

（1）計(jì)算公式

應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額

（2）計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類袁挟，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定钝菲，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；

③確定其實(shí)際進(jìn)口量拘栅；

④如需計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅术偿，根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格角涯；

⑤根據(jù)匯率適用規(guī)定弓慨，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）；

⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款爆踱。

（3）計(jì)算實(shí)例

實(shí)例二：

2023年8月12日國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)巴西產(chǎn)凍帶骨雞塊100噸揣喻，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸7800港幣/噸。設(shè)1港幣=0.8032元人民幣变抡，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅汰畔。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類，凍帶骨雞塊歸入稅號0207.1411酌省；

②凍帶骨雞塊適用從量關(guān)稅捂滓，巴西產(chǎn)凍帶骨雞塊適用最惠國稅率0.6元/千克；

③確定其實(shí)際進(jìn)口量100噸=100000千克布蔗；

④計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅稅款：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額=100000 × 0.6=60000.00(元)

3藤违、復(fù)合關(guān)稅

（1）計(jì)算公式

應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額+進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅稅率

（2）計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定纵揍，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率顿乒；

③確定其實(shí)際進(jìn)口量议街；

④根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格璧榄；

⑤根據(jù)匯率適用規(guī)定特漩，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）；

⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款骨杂。

（3）計(jì)算實(shí)例

實(shí)例三：

國內(nèi)某公司于2019年1月7日申報(bào)進(jìn)口日本產(chǎn)非特種用途的廣播級電視攝像機(jī)100臺涂身，其中有20臺成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸4900美元/臺，其余80臺成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5800美元/臺搓蚪。設(shè)1美元=6.85元人民幣蛤售，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類妒潭，該批非特種用途的廣播級電視攝像機(jī)歸入稅號8525.8012拥宜。

②貨物適用復(fù)合稅率。原產(chǎn)國為日本仲及，適用最惠國稅率技腻，經(jīng)查關(guān)稅稅率為17.5%或“完稅價(jià)格不高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅率35%鸡犯；完稅價(jià)格高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為3%雏仆，每臺加9728元從量稅”葫柴，從低執(zhí)行。對價(jià)格低于5000美元/臺的狠浮，從低適用17.5%關(guān)稅舍辐。對價(jià)格高于5000美元/臺的，按照17.5%和復(fù)合稅率計(jì)算后的稅款门冷，從低選擇適用稅率茬燃。

③審定CIF價(jià)格分別合計(jì)為98000美元（20臺X 4900美元）和464000美元（80臺X 5800美元）。

④審定完稅價(jià)格分別為98000美元X 6.85=671300.00元和464000美元X 6.85=3178400.00元叮凸。

⑤按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款：

A.對20臺單價(jià)低于5000美元/臺的攝像機(jī)從低適用17.5%稅率

20臺單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=671300.00 X 17.5%=117477.50（元）

B.對80臺單價(jià)高于5000美元/臺的攝像機(jī)的稅率計(jì)算后從低適用

a.80臺復(fù)合稅計(jì)征方式進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量X單位稅額+完稅價(jià)格X關(guān)稅稅額=80 X 9728+3178400.00X3%=778240+95352=873592.00(元)

b.80臺從價(jià)計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=3178400.00X 17.5%=556220.00(元)

C.100臺合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額

100臺合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=20臺從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+80臺從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=117477.50+556220.00=673697.50（元）

4兵罢、滑準(zhǔn)稅

滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。我國2005年5月份開始對關(guān)稅配額外棉花進(jìn)口配額征收滑準(zhǔn)稅滓窍。

（1）確定滑準(zhǔn)稅暫定關(guān)稅稅率的具體方式

①當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于14.000元/千克時(shí)卖词，按0.280元/千克計(jì)征從量稅。

②當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14.000元/千克時(shí)吏夯，暫定從價(jià)稅率按下述公式計(jì)算：

上述計(jì)算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)此蜈。其中，Ri為暫定從價(jià)稅率噪生，當(dāng)按上式計(jì)算值高于40%時(shí)裆赵，Ri取值40%东囚；Pi為完稅價(jià)格，單位為元/千克

（2）計(jì)算公式

從價(jià)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×?xí)憾P(guān)稅稅率

從量應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾◤牧慷惵?/p>

（3）計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類战授，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

②根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定页藻，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格，根據(jù)匯率適用規(guī)定陈醒，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）

③根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定惕橙，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率種類；

④根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式確定暫定關(guān)稅稅率钉跷；

⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款告岸。

（4）計(jì)算實(shí)例

實(shí)例四：

國內(nèi)某公司于2023年1月7日申報(bào)進(jìn)口原產(chǎn)于阿根廷的配額外未梳棉花（已取得配額外數(shù)量份額）1000噸，成交價(jià)格為CIF國內(nèi)某口岸1060.72美元/噸册榔。設(shè)1美元=6.85元人民幣指模，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類瘤薪，未梳棉花歸入稅號5201.0000枝玩。

②確定貨物完稅價(jià)格為1060.72美元/噸×1000噸× 6.85=7265932.00元，每千克貨物完稅價(jià)格為7265932.00元÷1000噸÷1000千克=7.266元/千克揽仔。

③根據(jù)稅率計(jì)算公式確定暫定滑準(zhǔn)稅稅率覆厦。

根據(jù)當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14.000元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按公式計(jì)算琅戏，當(dāng)公式計(jì)算值高于40%時(shí)取值40%的規(guī)定们袜，該批棉花完稅價(jià)格折算后每千克為7.266元，按照公式計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率：

暫定關(guān)稅稅率=9.0÷完稅價(jià)格（元/千克）+2.69% ×完稅價(jià)格（元/千克）-1=9.0÷7.266+2.69% ×7.266-1=0.434

該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為43.4%择常，大于40%堰怜，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。

④計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅稅款：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×?xí)憾P(guān)稅稅率=7265932.00 ×40%=2906372.80（元）

5滋戳、反傾銷稅

（1）計(jì)算公式

反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格×反傾銷稅稅率

（2）計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類钻蔑，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

②根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率奸鸯；

③根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定咪笑，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格；

④根據(jù)匯率適用規(guī)定府喳，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）蒲肋；

⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。

（3）計(jì)算實(shí)例

實(shí)例五：

國內(nèi)某公司于2019年1月7日申報(bào)進(jìn)口韓國LG化學(xué)公司產(chǎn)初級形狀丁腈橡膠一批钝满，成交總價(jià)為CIF國內(nèi)某口岸68000美元兜粘。已知該貨物需要征收反傾銷稅15%，設(shè)1美元=6.85元人民幣，計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款孔轴。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類剃法，該貨物歸入稅號4002.5910；

②根據(jù)該批貨物原產(chǎn)國和原產(chǎn)商確定路鹰，反傾銷稅稅率為15%贷洲；

③審定CIF價(jià)格為68000美元；

④審定完稅價(jià)格為68000美元×6.85=465800.00元议幻；

⑤計(jì)算應(yīng)征稅款：

反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格X反傾銷稅稅率=465800.00 X 15%=69870.00（元）